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關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知
來源: | 作者:proa95592 | 發布時間: 2017-05-22 | 299 次瀏覽 | 分享到:

財稅〔2017〕39號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、保監局,新疆生產建設兵團財務局:

  自2017年7月1日起,將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。現將有關問題通知如下:

  一、關于政策內容

  對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

  2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

  二、關于適用對象

  適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

  三、關于商業健康保險產品的規范和條件

  符合規定的商業健康保險產品,是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款(見附件)開發的、符合下列條件的健康保險產品:

 ?。ㄒ唬┙】當O詹凡扇【哂斜U瞎δ懿⑸枇⒂兇畹捅Vな找嬲嘶У耐蚰芟輾絞?,包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

 ?。ǘ┍槐O杖宋?6周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保,并保證續保。

 ?。ㄈ┮攪票O氈U顯鶉畏段Оū槐O杖艘獎K詰鼗疽攪票O棧鷸Ц斗段詰淖愿斗延眉安糠只疽攪票O棧鷸Ц斗段獾姆延?,費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

 ?。ㄋ模┩豢罱】當O詹?,可依據被保險人的不同情況,設置不同的保險金額,具體保險金額下限由保監會規定。

 ?。ㄎ澹┙】當O詹芳岢幀氨1疚⒗痹?,對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的,保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

  根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同,符合規定的健康保險產品共有三類,分別適用于:1.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群;2.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群;3.未參加公費醫療或基本醫療保險,對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。

  符合上述條件的個人稅收優惠型健康保險產品,保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會審批。

  四、關于稅收征管

 ?。ㄒ唬┑ノ煌騁蛔櫓憊す郝蚧蛘叩ノ緩透鋈斯餐旱9郝蚍瞎娑ǖ納桃到】當O詹?,單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單,視同個人購買,并自購買產品次月起,在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續保時,按上述規定執行。個人自行退保時,應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。

 ?。ǘ┤〉霉ぷ市澆鶿沒蛄岳臀癖ǔ晁玫母鋈?,自行購買符合規定的商業健康保險產品的,應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證??勱傻ノ蛔愿鋈頌嶠槐5テ局さ拇臥縷?,在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續保時,按上述規定執行。個人自行退保時,應及時告知扣繳義務人。

 ?。ㄈ└鎏騫ど袒б抵?、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的,在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續保時,按上述規定執行。

  五、關于部門協作

  商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環節和部門多,各相關部門應密切配合,切實落實好商業健康保險個人所得稅政策。

 ?。ㄒ唬┎普?、稅務、保監部門要做好商業健康保險個人所得稅優惠政策宣傳解釋,優化服務。稅務、保監部門應建立信息共享機制,及時共享商業健康保險涉稅信息。

 ?。ǘ┍O展駒諳凵桃到】當O詹肥?,要為購買健康保險的個人開具發票和保單憑證,載明產品名稱及繳費金額等信息,作為個人稅前扣除的憑據。保險公司要與商業健康保險信息平臺保持實時對接,保證信息真實準確。

 ?。ㄈ┛勱傻ノ揮Π湊氈就ㄖ八拔窕賾泄匾?,認真落實商業健康保險個人所得稅前扣除政策。

 ?。ㄋ模┍O展凈蟶桃到】當O招畔⑵教ㄓο蛩拔窕靨峁└鋈斯郝蟶桃到】當O盞南喙匭畔?,并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。

  六、關于實施時間

  本通知自2017年7月1日起執行。自2016年1月1日起開展商業健康保險個人所得稅政策試點的地區,自2017年7月1日起繼續按本通知規定的政策執行?!恫普抗宜拔褡芫? 保監會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)、《財政部 國家稅務總局 保監會關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。
 附件: 
1.個人稅收優惠型健康保險產品指引框架

     2.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)A款示范條款

     3.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)B款示范條款

     4.個人稅收優惠型健康保險(萬能型)C款示范條款

 

財政部 稅務總局保監會    

                                                                                                                   2017年4月28日